主要原因是企业合并时所支付的成本与按比例享有可辨认净资产份额差异，支付的对价较大而享有的权益较小，该差异被视为投资者投资单位可享有的商誉。具体有四种情况。在非同一控制人的控股合并中，合并成本超过权益的部分，在合并财务报表中确认为商誉。